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CIRCOLARE OPERATIVA 9-2019
05 Dicembre 2019
DETRAZIONE IVA E MONITORAGGIO SULLE FATTURE RICEVUTE A FINE ANNO
In linea generale, il momento in cui è possibile detrarre l’Iva è determinato dalla data di esigibilità dell’imposta, coincidente con l’effettuazione dell’operazione (consegna o spedizione per la vendita di beni, pagamento o emissione della fattura per le prestazioni di servizi), e dal possesso della fattura. La detrazione deve però essere esercitata con la dichiarazione relativa all'anno in cui il diritto alla detrazione è sorto.
La suddetta regola richiede un attento monitoraggio delle fatture ricevute in prossimità della fine dell’anno, distinguendo tra:
- fatture ricevute e registrate nel mese di dicembre, che rientrano nella liquidazione Iva di dicembre 2019;
- fatture ricevute nel mese di gennaio 2020 (datate dicembre 2019) che saranno registrate nel mese di gennaio 2020 e confluiranno nella liquidazione Iva del mese di gennaio 2020;
- fatture ricevute nel mese di dicembre 2019 non registrate a dicembre 2019, per le quali è possibile detrarre l’Iva nella dichiarazione annuale Iva relativa all’anno 2019, da presentare entro il 30 aprile 2020 (con registrazione in apposito sezionale);
- fatture ricevute nel mese di dicembre 2019 e registrate dopo il 30 aprile 2020: tali operazioni richiedono la presentazione della dichiarazione annuale Iva integrativa.
Il cessionario/committente che non ha ricevuto la fattura dovrà inoltre verificare se tale fattura sia stata emessa dal cedente/prestatore, non recapitata ma messa a disposizione nell’Area riservata dell’Agenzia delle entrate, nella sezione “Fatture e corrispettivi”.
CIRCOLARE OPERATIVA 8-2019
30 Settembre 2019
LA DATA SULLA FATTURA DIFFERITA
Chiarimenti dell’Agenzia delle entrate sulla data della fattura differita. Dal 1° ottobre la fattura immediata deve essere inviata allo Sdi sempre entro 12 giorni.
Con la risposta all’interpello n. 389 del 24 settembre, l’Agenzia delle entrate ha chiarito che nella fattura differita (vedi nota informativa 21/2019) è possibile indicare sia la data dell’ultima delle operazioni effettuate nel mese, sia la data di fine mese, rappresentativa del momento di esigibilità dell’imposta, fermo restando che l’invio Sistema di Interscambio (SdI) dovrà essere effettuato entro il 15 del mese successivo.
Si ricorda anche che dal 1° ottobre non sarà più possibile trasmettere al SdI senza sanzioni la fattura immediata entro il termine della liquidazione iva; il termine ultimo è il dodicesimo giorno successivo alla data di effettuazione dell’operazione (generalmente, stipulazione per gli immobili, consegna o spedizione per i beni mobili, pagamento per i servizi) che deve essere sempre indicata nella fattura.
CIRCOLARE OPERATIVA 7/2019
05 Aprile 2019
Decreto crescita. Novità per le imprese
Il Consiglio dei ministri del 4 aprile ha approvato, salvo intese, il c.d. decreto crescita. Di seguito alcune anticipazioni sul provvedimento che, per quanto aperto a modifiche, contiene significative misure, anche ad efficacia immediata, per le imprese.
Viene reintrodotta la maggiorazione del 30% su ammortamenti e canoni di leasing per gli investimenti (non eccedenti 2,5 milioni di euro) in beni materiali strumentali nuovi, diversi dai mezzi di trasporto, effettuati dal 1° aprile al 31 dicembre 2019, ovvero entro il 30 giugno 2020, a condizione che entro il 31 dicembre 2019 sia stato accettato l’ordine di acquisto e versato il 20% del corrispettivo a titolo di acconto.
La complicata disciplina della mini-IRES prevista dalla legge di Bilancio 2019 (vedi nota informativa 7/2019) viene sostituita dalla più semplice previsione per il 2019 di un’aliquota IRES del 22,5% (invece che del 24%) sull’utile dell’esercizio 2018 accantonato a riserve diverse da quelle non disponibili e nei limiti dell’incremento del patrimonio netto. L’aliquota sarà ridotta al 21,5% nel 2020, al 20,5% nel 2021 e al 20% a regime.
La percentuale di deducibilità dal reddito d’impresa dell’IMU sugli immobili strumentali è innalzata al 50% per il 2019 e al 60% dal 2020.
Ulteriori misure, che saranno analizzate una volta definitive, riguardano, a titolo non esaustivo:
- la semplificazione delle procedure per la fruizione dell’agevolazione patent box;
- la proroga, fino al periodo d’imposta in corso al 31.12.2023, del credito d’imposta per attività di ricerca e sviluppo;
- l’incremento delle agevolazioni previste nell’ambito del regime degli impatriati;
- la riproposizione del c.d. “bonus aggregazioni”;
- incentivi per gli interventi di efficienza energetica e rischio sismico;
- incentivi per l’edilizia.
Infine, in relazione agli obblighi di indicare in nota integrativa i contributi pubblici ricevuti, il decreto chiarisce (vedi nota informativa 13/2019) che devono essere pubblicati solo importi e informazioni riguardanti “sovvenzioni, sussidi, vantaggi, contributi o aiuti, in denaro o in natura, privi di natura corrispettiva, retributiva o risarcitoria” che siano stati “effettivamente erogati”.
circolare operativa 6/2019
27 Febbraio 2019
Proroga spesometro, esterometro e dati liquidazione Iva
Sono differite le scadenze delle seguenti comunicazioni:
- al 10 aprile la scadenza dell’invio della comunicazione dei dati della liquidazione Iva del quarto trimestre 2018
- al 30 aprile le scadenze per la trasmissione della comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute (c.d. “spesometro”) relativa al secondo semestre 2018 e delle comunicazioni delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato (c.d. “esterometro”) relative ai mesi di gennaio e febbraio 2019.
circolare operativa 4/2019
08 Febbraio 2019
Comunicazione operazioni transfrontaliere: l'esterometro
Dal 1° gennaio 2019 è stato introdotto un nuovo adempimento, il c.d. esterometro, per comunicare le operazioni effettuate da e verso operatori non residenti.
Sono esonerate dall’obbligo di comunicazione (ma non dall’INTRA), le operazioni attive per le quali è stata emessa fattura elettronica e trasmessa con il codice destinatario XXXXXXX (7 volte X).
L’esterometro deve essere inviato mensilmente dai titolari di partita iva (esclusi i forfetari, i minimi e i soggetti esteri identificati ai fini IVA in Italia o che abbiano nominato un rappresentante fiscale) entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello della data del documento emesso o di ricezione del documento comprovante l’operazione. La prima scadenza per l’esterometro è fissata il 28 febbraio.
Riepilogando, fatto salvo che non siano oggetto di fatturazione elettronica o di bolletta doganale, devono essere comunicate le seguenti operazioni:
- fatture emesse verso soggetti comunitari non stabiliti in Italia (anche se ivi identificati ai fini IVA);
- fatture ricevute da soggetti comunitari non stabiliti;
- fatture emesse per servizi generici verso soggetti extracomunitari;
- autofatture per servizi ricevuti da soggetti extracomunitari;
- autofatture per acquisti di beni provenienti da magazzini italiani di fornitori extraUe.
circolare operativa 3/2019
18 Gennaio 2019
Fatturazione elettronica: l’agenzia chiarisce alcuni casi dubbi
Di seguito alcuni dei chiarimenti dell’agenzia delle entrate.
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L’unica fattura è quella elettronica
Se il fornitore non emette la fattura elettronica (salvo limitati casi di esonero, es. forfetari), trasmettendola al Sistema di Interscambio, la fattura non si considera fiscalmente emessa e ilcessionario/committente (titolare di partita IVA) non potrà esercitare il diritto alla detrazione dell’IVA. Questo gli impone di richiedere al fornitore l’emissione della fattura elettronica via SdI e, se non la riceve, è obbligato ad emettere autofattura portando in detrazione l’IVA relativa.
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Data della fattura
Fattura immediata: nel campo “Data” del file Xml va indicata la data di effettuazione dell’operazione e non quella di emissione/trasmissione della fattura allo Sdi;
fattura differita: la data della fattura è la data di emissione della fattura poiché all’interno della stessa fattura sono riportati i dati del DDT che identificano il momento di effettuazione dell’operazione.
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Autofatture
Le autofatture su acquisti interni in reverse charge (es. servizi di pulizia e manutenzione su edifici) devono riportare nel campo “TipoDocumento” il codice “TD1”
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Lettere di intento
Le fatture emesse a esportatori abituali devono recare gli estremi della dichiarazione d’intento.
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Come rifiutare una fattura ricevuta
E’ possibile solo con canali diversi dallo Sdi (es. email o pec).
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Clienti consumatori finali
L’operatore Iva è obbligato ad emettere la fattura elettronica anche ai consumatori finali (B2C) e a consegnare agli stessi una copia cartacea o pdf della fattura elettronica emessa, salvo che il cliente non rinunci ad avere tale copia.
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Commercianti al dettaglio
Se il cliente, al momento di effettuazione dell’operazione, chiede l’emissione della fattura, l’esercente può alternativamente:
- in caso di fattura differita, emettere una ricevuta fiscale o uno scontrino fiscale (con scorporo del relativo ammontare dai corrispettivi giornalieri) da utilizzare come documenti idonei (in quanto equipollenti al DDT) per l’emissione di una “fattura differita”
- in caso di fattura immediata, trasmettere al SdI entro i termini della liquidazione periodica (come consentito fino al 30.6 o, se mensili, al 30.9, successivamente entro 10 giorni), la fattura recante l’indicazione della data di effettuazione dell’operazione e rilasciare al cliente quietanza, scontrino/ricevuta fiscale o stampa della fattura ovvero dalla ricevuta del POS, in caso di pagamento elettronico.
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Enti terzo settore
Un ente non commerciale che esercita sia attività istituzionali sia attività commerciali, comunica al fornitore il proprio codice fiscale se effettua l’acquisto per fini istituzionali, la partita iva in caso di acquisto per finalità commerciali.
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Fatture fuori campo iva
Non sono obbligatorie; qualora emesse, il "codice natura" da utilizzare è “N2”.
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Fatture a non residenti
Le fatture elettroniche emesse a soggetti non residenti devono recare il codice destinatario XXXXXXX (evitando la comunicazione “esterometro” ma non i modelli INTRA); se però gli stessi sono identificati in Italia ai fini Iva occorre inserire il valore “0000000”.
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Fattura con solo iva
Per l’emissione è necessario utilizzare il tipo documento “Fattura semplificata”.
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Distributori di carburante
Su questo l’Agenzia non si è pronunciata, ma fare rifornimento “documentato” è diventato complicato: i casi limite sono il rifiuto all’emissione della fattura elettronica o l’addebito di una commissione; generalmente è necessario scaricare l’applicazione utilizzata dai distributori che consente il riconoscimento del QR code o la fotografia della ricevuta erogata dal distributore e la conseguente emissione della FE.
circolare operativa n. 2/2019
16 Gennaio 2019
Fatture con data 2018 trasmesse nel 2019
L’Agenzia delle entrate, resasi conto delle difficoltà conseguenti alla prima applicazione dell’obbligo della fatturazione elettronica, ha integrato sul proprio sito la risposta fornita al seguente quesito del 27 novembre (FAQ 20) “Come dobbiamo trattare le fatture di acquisto datate 2018 ma ricevute nel 2019, non in formato elettronico, ma cartacee oppure via e-mail?”
specificando (tralasciamo le confuse considerazioni preliminari) che “in definitiva, se la fattura o la nota di variazione riporta una data dell’anno 2018, la fattura potrà non essere elettronica; se la fattura o la nota di variazione riporta una data dell’anno 2019, la fattura dovrà essere elettronica”.
Si ricorda comunque che (vedi nota informativa 19/2018) l’iva relativa alle fatture datate 2018 e ricevute nei primi 15 giorni di gennaio 2019 non può essere detratta nella liquidazione relativa al mese di dicembre 2018 (entro il 16 gennaio 2019) ferma restando la possibilità di esercitare il diritto alla detrazione a decorrere dalla liquidazione del mese di ricezione (gennaio) e fino al termine di presentazione della dichiarazione IVA relativa al 2019 (30 aprile 2020).
circolare operativa n. 1/2019
11 Gennaio 2019
Imposta di bollo su fatture elettroniche e altri documenti informatici
Con D.M. 28 dicembre 2018, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 7 gennaio 2019, il Ministero dell’Economia e delle finanze ha definito che il pagamento dell'imposta di bollo relativa alle fatture elettroniche emesse in ciascun trimestre solare deve essere effettuato entro il giorno 20 del primo mese successivo.
A tal fine, l'Agenzia delle Entrate rende noto l'ammontare dell'imposta dovuta sulla base dei dati che sono presenti nelle fatture elettroniche inviate tramite il Sistema di interscambio, riportando l'informazione all'interno dell'area riservata del soggetto passivo iva presente sul proprio sito istituzionale.
Il pagamento dell'imposta può essere effettuato mediante il servizio presente all’interno della predetta area riservata, con addebito su conto corrente bancario o postale o utilizzando il modello F24 predisposto dall'Agenzia delle Entrate.
Le fatture elettroniche soggette al pagamento dell'imposta di bollo devono riportare l’annotazione “imposta di bollo assolta ai sensi del D.M. 28 dicembre 2018”.
Il D.M. stabilisce anche che il pagamento dell’imposta di bollo relativa agli atti, ai documenti ed ai registri informatici emessi o utilizzati durante l’anno avviene in un’unica soluzione entro centoventi giorni dalla chiusura dell’esercizio.
circolare operativa n. 14-2018
21 Dicembre 2018
Dal 1° gennaio acquisti di carburante senza scheda
A partire del 1° gennaio 2019, la documentazione degli acquisti di carburante da parte dei titolari di partita iva dovrà avvenire mediante fattura elettronica, per ricevere la quale è necessario comunicare i propri dati anagrafici e fiscali all’impianto stradale di distribuzione, così da ricevere la fattura elettronica all’indirizzo telematico (PEC o codice destinatario), se questo è stato registrato preventivamente oppure, in assenza di indirizzo telematico registrato, reperirla nell’apposita area del sito dell’Agenzia.
A tali fini, è opportuno (anzi, necessario nei casi di chiusura dell’impianto), dotarsi del c.d. QR-code, che consente al distributore di acquisire automaticamente, grazie ad un apposito lettore, i dati anagrafici, il numero di partita iva e l’indirizzo telematico dell’acquirente. Rimane fermo l’obbligo di effettuare il pagamento mediante mezzi tracciabili (bonifici, assegni, carte di credito, carte di debito, carte prepagate).